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2017 - 05 - 12
导读:今年第一季度,墨对亚洲出口总额达52.68亿美元,同比增长60.8%,这是近11年来的最大增幅,其中对华出口增长40.4%。  墨西哥《金融家报》5月11日报道,美国和墨西哥之间的紧张关系导致墨生产商开始把目光另投他处。(国际货代-天鸣国际最专业)  根据墨西哥央行统计,今年第一季度,墨对亚洲出口总额达52.68亿美元,同比增长60.8%,这是近11年来的最大增幅,其中对华出口增长40.4%。(天鸣国际专业国际物流提供商)
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2017 - 06 - 12
进出口报关导读:2017年1至5月,大陆与台湾进出口报关贸易额同比上升9.7%,内地与香港进出口贸易额同比下降8.6%。  海关总署8日公布的最新统计数据显示,2017年1至5月,大陆与台湾进出口报关贸易额同比上升9.7%,内地与香港进出口贸易额同比下降8.6%。  数据显示,今年1至5月,两岸进出口报关贸易额为717.3亿美元。其中,大陆对台出口166.1亿美元,同比上升7.4%;大陆自台进口551.2亿美元,同比上升10.4%。  从单月看,今年5月,两岸进出口报关贸易额为153.4亿美元。大陆对台出口36.7亿美元,自台湾进口116.7亿美元。  内地与香港贸易方面,今年1至5月,两地进出口报关贸易额为1025亿美元。其中,内地对香港出口996.7亿美元,同比下降4.1%;内地自香港进口28.3亿美元,同比大降65.6%。  从单月看,今年5月,内地与香港进出口报关贸易额为220.5亿美元。其中,内地对香港出口214.6亿美元,自香港进口5.9亿美元。
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2017 - 09 - 08
导读: 从质检总局官方公告了解到,近期,国外疫情严峻,部分国家因登革热、霍乱、中东呼吸综合症爆发导致多人死亡,质检总局发布公告称近期来自这些国家进口的货物、集装箱必须主动申报检疫查验,国家名单如下:  从质检总局官方公告了解到,近期,国外疫情严峻,部分国家因登革热、霍乱、中东呼吸综合症爆发导致多人死亡,质检总局发布公告称近期来自这些国家进口的货物、集装箱必须主动申报检疫查验,国家名单如下:  登革热:斯里兰卡、科特迪瓦、马来西亚、越南、菲律宾、印度、老挝。  霍乱:南苏丹、肯尼亚、尼日利亚、也门。  中东呼吸综合症:沙特阿拉伯、阿联酋、卡塔尔、黎巴嫩。  为防止此类疫情传入我国,质检总局规定来自上述国家的交通工具、货物、集装箱、行李、邮包,其运营者、货主或者代理人应当主动申报并接受出入境检验检疫机构的检疫查验。对有染疫或染疫嫌疑的,出入境检验检疫机构将依照《中华人民共和国国境卫生检疫法实施细则》第75条至83条的有关规定,监督实施消毒等卫生处理措施。有效期3个月,其中针对中东呼吸综合症有效期12个月。  关于登革热  登革热是由登革病毒经蚊媒传播引起的急性虫媒传染病,潜伏期3-14天,典型临床表现为突发高热,伴有较剧烈的头痛、肌肉痛、关节痛,面、颈、胸部潮红,四肢躯干或头面部多样性皮疹,严重者有出血倾向。登革热主要在热带和亚热带地区流行。  根据世界卫生组织(WHO)通报,斯里兰卡...
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2017 - 11 - 22
进出口报关导读: 我国已与以色列签署海关“经认证的经营者”(AEO)互认安排,这也标志着我市企业可享受的进出口报关“一带一路”贸易便利又增加了一项。  从中山海关获悉,我国已与以色列签署海关“经认证的经营者”(AEO)互认安排,这也标志着我市企业可享受的进出口报关“一带一路”贸易便利又增加了一项。  “以色列是我们TCL空调全力推广自主品牌销售的地区之一,今年我们已在当地投入了110万美元的品牌推广费,现在中以AEO互认了,对于我们来说是个非常好的消息。”TCL空调器(中山)有限公司空调海外销售中心总经理王勇昨日表示,今年1-10月,TCL空调对以色列出口额达800万美元,同比增长150%,如今在以色列通关更加顺畅了,预计明年进出口报关量会大幅上涨。  以色列是中东地区联系亚洲和欧洲的纽带,是“一带一路”建设的重要参与国。中山对以色列的出口也保持了较大幅度增长,机电、服装、灯饰等产品广受欢迎。2017年1-10月,我市对以色列进出口值为8亿元人民币,比去年同期增长45.9%,其中进出口报关7.7亿元,增长50%。新闻百科  AEO是AuthorizedEconomicOperator的简称,即“经认证的经营者”,AEO制度是国际海关组织(WCO)倡导的海关对守法程度、信用状况和安全水平较高的企业进行认证、认可,给予企业切实便利和优惠措施的制度。不同国家地区的海关进出口报关之间,可以...
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2018 - 02 - 22
导读: 2018年是承前启后的一年,40年前我们迎来改革开放的制度红利,当下我们再次处在现代化经济建设新时代的起点。  2018年是承前启后的一年,40年前我们迎来改革开放的制度红利,当下我们再次处在现代化经济建设新时代的起点。对于当前的中国经济现状及趋势,市场众说纷纭,我们提出了综合“宏观周期波动、经济结构和产业政策、体制改革”三维度的分析体系,认为中国经济具备充足的韧性,A股也将迎来一轮资产重估的新时代。  首先,宏观周期上,国内经济由于供给侧改革的有力推进,市场出清接近尾声。事实上,2016年2-3季度已经确认未来2-3年经济增长的底部区域,中国经济韧性十足的内生动力得以体现,L型走势形成,断崖式下跌基本没有可能,库存周期波动收敛,扰动迷你化,经济波动幅度减弱。  对于市场关注的地产投资情况,我们2017年初前瞻性地提出,社会最大的库存来自土地和商品房,目前都存在主动补库存需求,所以地产投资会持续超预期。商品房库存自2014年开始持续下降,去化周期现在已降到历史较低水平。同时可以观察到房地产投资和销售开始背离,以往的两轮房地产周期投资和销售的顶和底较为一致(销售略领先),但这一轮周期房地产销售持续下滑,而投资的增速较为稳定,侧面反映出地产商补库存的需求。  其次,经济结构和产业政策将催生经济新动力。中心城市成为加速城市化和产业升级的主要载体,三四五线城市成为加速城市化和承接产...
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2024 - 09 - 06
导读: 随着东方海外和中远海运整合,集运业大规模整合趋势可能会放缓。  随着东方海外和中远海运整合,集运业大规模整合趋势可能会放缓。  克拉克森近日发布调查数据,在回顾过去20年发展时,克拉克森表示,过去20年集运业的整合趋势持续加速,并购活动非常活跃。在1998年,全球前20大集运公司持有的运力占全球集运市场总运力的73%。其中马士基航运运力领先,占7.2%;而排名第20位的南美轮船运力占1.3%。而排名第21-30的集运公司还包括一些直至今天仍广为人知的集运公司,如万海航运、Crowley、Matson和太平船务(当时运力规模位居第30名)。此外,还包含其他目前已被合并的航运公司如Safmarine、阿拉伯轮船、汉堡南美、Delmas以及MISC。  然而,集运业的合并大幅改变了这一情况,全球前20大集运公司所占运力达到目前市场总运力的90%,而前10大集运公司所占市场份额达到83%。最大的集运公司仍然是马士基航运,目前占比达到19.4%;排名第十位的以星轮船占比达到1.8%,而排名第20的泉州安盛占比仅为0.3%。目前全球前10大集运公司的运力综合是排名11-20的集运公司运力总和的10.4倍,而这一数字在20年前仅为2.4倍。  截至2018年4月,日本主要集运公司日本邮船、商船三井和川崎汽船已完成整合,成立集运公司Ocean Network Express(ONE),成为...
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2017 - 04 - 13
导读:今年一季度我国经济延续了去年三季度以来的良好势头,保持了稳中有进、稳中向好的发展态势。  国家发改委政策研究室主任兼新闻发言人严鹏程今日表示,今年一季度我国经济延续了去年三季度以来的良好势头,保持了稳中有进、稳中向好的发展态势。不过,由于制约我国经济持续健康发展的内外部因素依然较多,结构性失衡问题仍较突出。   4月13日,国家发改委召开新闻发布会,发布宏观经济运行情况并回应热点问题,发改委相关负责人出席发布会,并回答记者提问。  严鹏程表示,一季度主要统计指标很快就要发布。从调研掌握的有关情况看,随着“三去一降一补”等供给侧结构性改革重点任务稳步推进,创新驱动战略深入实施,大众创业万众创新蓬勃开展,内需潜力不断释放,重点领域风险管控的持续加力,加上全球经济回暖迹象增多,今年一季度我国经济延续了去年三季度以来的良好势头,保持了稳中有进、稳中向好的发展态势。市场预期持续改善,微观活力继续增强;市场用工需求回暖,就业保持总体稳定;产业结构持续优化,外需整体有所改善;规上工业企业利润和财政收入增长较快,经济增长的质量和效益进一步提升。  尤其值得一提的是,一些实物量指标和先导指标回升转好,一季度全社会用电量约1.45万亿千瓦时,同比增长6.9%;铁路货运量增长15.3%。3月份制造业PMI为51.8%,连续6个月保持在51%以上。  严鹏程称,初步判断,一季度我国经济实现...
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2017 - 05 - 05
找外贸代理服务,就找天鸣国际 导读:本财年前9个月,巴基斯坦动力设备需求持续增长,发电机进口额达2480亿卢比,比去年同期的1390亿卢比增长77%。  巴基斯坦《每日时报》5月2日报道,本财年前9个月,巴基斯坦动力设备需求持续增长,发电机进口额达2480亿卢比,比去年同期的1390亿卢比增长77%。2017年3月份,进口发电设备194.9亿卢比,比去年同期的167亿卢比增长16.5%。   根据巴基斯坦国家统计局公布的数据,2012年,巴进口发电机的月平均额为5200万卢比,到2016年这一数据增长至1.51亿卢比。评论指出,受今年巴基斯坦强劲的经济走向、旺盛的国内建设以及中巴经济走廊下大型基础设施建设的推动影响,巴机械设备和交通领域的进口将继续不断攀升。
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News 常见问题

外贸公司,生产型企业出口退税的各种问题解答

发布日期: 2017-03-30
浏览次数: 4072

外贸公司,生产型企业出口退税的各种问题解答

 一般来说,“免、抵、退”是各有含义的,①、“免”是指生产企业出口自产货物免征生产销售环节的增值税;②、“抵”是指以本企业本期出口产品应退税额抵顶内销产品应纳税额。③、“退”是指按照上述过程确定的实际应退税额符合一定标准时,即生产企业出口的自产货物在当月内应抵顶的进项税额大于应纳税额时,对未抵顶完成的部分予以退税。

外贸公司,生产型企业出口退税的各种问题解答

我国对出口货物实行增值税“免、抵、退”税办法已两年多了,但有一些出口生产企业的财务人员对“免、抵、退”税计算及账务处理仍不能很好掌握,在一定程度上影响了“免、抵、退”工作的进行。笔者现将“免、抵、退”税计算方法简介如下并举例说明。 
归纳起来,“免、抵、退”税的计算可分为四个步骤:

外贸公司,生产型企业出口退税的各种问题解答 

一、计算不得免征和抵扣税额

免抵退税不得免征和抵扣税额=出口货物离岸价×外汇牌价×(增值税率-出口退税率)-免抵退税不得免征和抵扣税额抵减额 
免抵退税不得免征和抵扣税额抵减额=免税购进原材料价格×(出口货物征收率-出口货物退税率)

 
二、计算当期应纳税额 
当期应纳税额=当期内销货物的销项税额-(当期进项税额-当期免抵退税不得免征和抵扣税额)-上期末留抵税额 
若应纳税额为正数,即没有可退税额(因为没有留抵税额),则仍应交纳增值税;若应纳税额为负数,即期末有未抵扣税额,则有资格申请退税,但到底能退多少,还要进行计算比较。 

三、计算免抵退税额 
免抵退税额=出口货物离岸价×外汇牌价×出口货物退税率-免抵退税额抵减额

免抵退税额抵减额=免税购进原料价格×出口货物退税率

免税购进原料包括从国内购进免税原料和进料加工免税进口料件。其中进料加工免税进口料件的组成计税价格公式为:

进料加工免税进口料件的组成计税价格=货物到岸价+海关实征关税和消费税

四、确定应退税额和免抵税额

若期末未抵扣税额≤免抵退税额,则当期应退税额=期末未抵扣税额,当期免抵税额=免抵退税额-期末未抵扣税额;

若期末未抵扣税额≥免抵退税额,则当期应退税额=免抵退税额,当期免抵税额=0。 

现结合实例说明如何进行计算和账务处理。 
例:某自营出口生产企业为增值税一般纳税人,适用增值税税率17%,退税率13%,2003年1—3月有关业务资料如下:
一月份,期初增值税留抵5万元,购进原材料等货物500万元,允许抵扣的进项税额85万元,内销产品销售额300万元,出口货物离岸价折合人民币1200万元。

①外购原材料、备件、能耗等,会计分录为: 
借:原材料等科目 5000000 
应交税金—应交增值税(进项税额) 850000

贷:银行存款等科目 5850000 
②产品外销时,会计分录为:
借:银行存款等科目 12000000

贷:主营业务收入 12000000 
③内销产品,会计分录为:
借:银行存款等科目 3510000

贷:主营业务收入 3000000

应交税金—应交增值税(销项税额) 510000

④计算当月出口货物不得免征和抵扣税额(即剔税)
不得免征和抵扣税额=1200×(17%-13%)=48(万元) 

借:主营业务成本 480000 
贷:应交税金—应交增值税(进项税额转出) 480000

⑤计算应纳税额
本月应纳税额=51-(85-48)-5=9(万元)>0,仍应交税。 

借:应交税金—应交增值税(转出未交增值税) 140000 
贷:应交税金—未交增值税 140000

结转后,月末“应交税金—未交增值税”账户贷方余额为90000元。

2、二月份,外购原材料、燃料等支付价款850万元、允许抵扣的进项税额144.5万元;内销货物取得不含税销售额300万元;出口销售货物取得销售额500万元。

①采购原料、出口及内销的会计分录与1月份类似,不再赘述。
计算当月出口货物不得免征和抵扣税额(即剔税) 

不得免征和抵扣税额=500×(17%-13%)=20(万元)

借:主营业务成本 200000 4 K: O0 w7 S2 n T; J
贷:应交税金—应交增值税(进项税额转出) 200000

③计算应纳税额(即抵税)
应纳税额=300×17%-(144.5-20)=-73.5(万元) 

④计算免抵退税额(即算尺度) 
免抵退税额=500×13%=65(万元)<73.5(万元),可全部申请退税 ,

⑤确定应退税额和免抵税额

应退税额=65万元 
免抵税额=0

期末留抵税额=73.5-65=8.5(万元)

借:应收补贴款 650000

贷:应交税金—应交增值税(出口退税) 650000 
借:应交税金—未交增值税 85000

贷:应交税金—应交增值税(转出多交增值税) 85000 
3、三月份,免税进口料件一批,支付国外买价300万元、运抵我国海关前的运输费用、保管费和装卸费用50万元,该料件进口关税税率20%,料件已验收入库;出口货物销售取得销售额600万元;本月无内销。

①免税进口料件组成计税价格=(300+50)×(1+20%)=420(万元)

借:原材料 4200000

贷:银行存款等科目 3500000
应交税金—应交关税 700000
②出口的会计分录与前2个月类似,不再赘述。

③计算当月出口货物不得免征和抵扣税额(即剔税)

免抵退税不得免征和抵扣税额抵减额=420×(17%-13%)=16.8(万元) 
免抵退税不得免征和抵扣税额=600×(17%-13%)-16.8=7.2(万元)

借:主营业务成本 72000
贷:应交税金—应交增值税(进项税额转出) 72000

④计算应纳税额(即抵税)

应纳税额=0-(0-7.2)-8.5=-1.3(万元) 
⑤计算免抵退税额(即算尺度)

免抵退税额抵减额=420×13%=54.6(万元)

免抵退税额=600×13%-54.6=23.4(万元)

⑥确定应退税额和免抵税额 :

应退税额=1.3万元 
当期免抵税额=23.4-1.3=22.1(万元)

借:应收补贴款 13000

应交税金—应交增值税(出口抵减内销产品应纳税额) 221000

贷:应交税金—应交增值税(出口退税) 234000
借:应交税金—应交增值税(转出未交增值税) 85000 

贷:应交税金—未交增值税 85000 
通过实务处理我们可以看出,在免抵退税的计算方法中,计算“当期免抵税额”主要是为了账务处理的需要。因为当应纳税额为负数,且留抵税额小于“免抵退”税额时,可退税额为留抵税额,免抵税额=“免抵退”税额-留抵税额。 
账务处理为: 
借:应收补贴款 
应交税金—应交增值税(出口抵减内销产品应纳税额) 贷:应交税金———应交增值税(出口退税) 
免抵税额即为“应交税金———应交增值税(出口抵减内销产品应纳税额)”科目的数额,如果不计算出免抵税额,在财务处理时将无法平衡。

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